全国2015年04月高等教育自学考试

会计制度设计试题

课程代码：00162

请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。

选择题部分

注意事项：

1． 答题前，考生务必将自己的姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。

2． 每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.从我国会计规范体系的发展趋势来看，建立会计规范体系的核心是【     】

A.会计准则和企业会计制度B.会计法律法规

C.单位内部会计制度D.会计职业道德

正确答案：A（1分）

教材出处：P7

2.下列选项中，不符合会计制度设计效益性原则的是【     】

A.能自行设计就不要聘请注册会计师或咨询顾问

B.能小范围修订就不要全而铺开

C.以制度收益为准绳，选择制度收益最大的设计方案制

D.一项会计信息用一个指标能反映出来，就不要设计两个

正确答案：C（1分）

教材出处：P19

3.实地调查进行问卷测试时，抽样选取答卷人的方法通常是【     】

A.判断抽样法B.随意抽样法

C.系统抽样法D.分层抽样法

正确答案：D（1分）

教材出处：P29

4.下列选项中，适用于小型企业会计制度设计的方式是【     】

A.单独设计B.共同设计

C.集体设计D.会议设计

正确答案：A（1分）

教材出处：P36

5.企业在选择和使用会计科目时，错误的做法是【     】

A.会计科目核算的内容符合国家统计会计制度的规定

B.会计科目能够满足编制统一会计报表的要求

C.根据企业自身需要设置和使用会计科目

D.会计科目的选择和使用有一定的自主权和灵活性

正确答案：C（1分）

教材出处：P41

6.企业成本核算方法和核算制度的确定通常取决于【     】

A.企业的行业类型B.企业的管理硬件水平

C.企业管理人员的水平D.企业对管理水平的要求

正确答案：A（1分）

教材出处：P45

7.在会计与财务分别设置形式下，会计部门履行的职能是【     】

A.资金运动的反映与监督B.资金的筹集

C.资金的调度D.资金的分配

正确答案：A（1分）

教材出处：P61

8.下列选项中，一般适用于会计与财务合并设置的小型企业的是【     】

A.总会计师领导下的集中核算模式B.会计部经理领导下的集中核算模式

C.总会计师领导下的分散核算模式D.财会主管领导下的集中核算模式

正确答案：D（1分）

教材出处：P67

9.下列关于会计部经理岗位要求的描述中，正确的是【     】

A.必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任

B.必须由具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任

C.必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任

D.必须由具有五年以上财务管理经验的会计师或高级会计师担任

正确答案：C（1分）

教材出处：P73

10.“衍生工具”科目的余额既可能在借方，也可能在贷方，其性质为【     】

A.资产类B.负债类

C.损益类D.共同类

正确答案：D（1分）

教材出处：P93

11.原始凭证的设计，按凭证取得的来源可分为【     】

A.一次凭证、累计凭证和汇总凭证B.外来凭证和自制凭证

C.通知凭证、执行凭证和计算凭证D.通用凭证和专用凭证

正确答案：B（1分）

教材出处：P117

12.下列会计核算形式中，难以减少登记总账工作量的是【     】

A.记账凭证核算形式B.汇总记账凭证核算形式

C.科目汇总表核算形式D.多栏日记账核算形式

正确答案：A（1分）

教材出处：P146

13.企业关键财会岗位进行轮换的时间周期一般为【     】

A.在最长不短于十年的时间内进行岗位轮换

B.在最长不超过十年的时间内进行岗位轮换

C.在最长不短于五年的时间内进行岗位轮换

D.在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换

正确答案：D（1分）

教材出处：P159

14.一种适用于经常领用的损耗性材料且可多次使用的领料凭证是【     】

A.领料单B.限额领料单

C.领料登记表D.发料汇总表

正确答案：C（1分）

教材出处：P196

15.对企业生产经营影响不是很大的投资项目可由财务经理审批，体现的原则是【     】

A.实质重于形式B.重要性

C.谨慎性D.划分收益性支出和资本性支出

正确答案：B（1分）

教材出处：P210

16.严格来讲，不属于固定资产内部控制范围的是【     】

A.账薄记录的控制B.维护保养的控制

C.保险控制制度D.定期盘点的控制

正确答案：C（1分）

教材出处：P247

17.按照股利的控制制度，公司股利发放的决定权在【     】

A.董事会B.总经理

C.总会计师D.财务总监

正确答案：A（1分）

教材出处：P277

18.下列选项中，属于定额管理制度中劳动定额的是【     】

A.产量定额B.原材料数量定额

C.燃料、动力的数量定额D.原材料的费用定额

正确答案：A（1分）

教材出处：P290

19.销售控制中最关键的是【     】

A.保证销售收入的真实性B.保证销售收入的合法性

C.货款收回的控制D.保证产品的安全、完整

正确答案：C（1分）

教材出处：P332

20.小型企业由于规模较小，所编制的财务报表可以不包括【     】

A.资产负债表B.利润表

C.现金流量表D.所有者权益变动表

正确答案：C（1分）

教材出处：P354

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。

21.采用流程图法进行会计制度描述应遵循的规则包括【     】

A.业务流程一般从上到下

B.业务流程一般从左到右

C.业务部门设置以业务处理程序先后为序

D.信息载体符号在上端

E.信息处理操作及存档符号在下端

正确答案：ABCDE（2分）

教材出处：P34

22.完成企业会计制度设计时，应提交的资料包括【     】

A.企业管理部门所需的会计资料

B.材料供应等部门所需的会计资料

C.各部门加强管理所实际需要的会计资料

D.为避免报告亏损所需的会计资料

E.为避税和应付监管所需的会计资料

正确答案：ABC（2分）

教材出处：P47

23.根据《会计基础工作规范》的要求，总会计师岗位的基本职责和要求包括【     】

A.组织领导财务与会计管理工作

B.具体负责会计管理工作

C.参与研究和审查重大经营活动

D.组织编制和执行财务预算

E.审核对外报送的财务报告

正确答案：ACD（2分）

教材出处：P73

24.下列选项中.适合采用三栏式明细账的有【     】

A.应收账款明细账B.应付账款明细账

C.原材料明细账D.应交税费明细账

E.制造费用明细账

正确答案：AB（2分）

教材出处：P140

25.下列做法中，符合银行存款会计控制制度要求的有【     】

A.企业内设管理部门自行开立银行账户

B.不得签发没有资金保证的票据或远期支票

C.每年核对一次银行存款余额调节表

D.由出纳人员从事银行存款余额调节表的编制

E.出纳人员不得从事银行对账单的获取工作

正确答案：BE（2分）

教材出处：P161

26.限额领料单一般可设计成一式三联，分送领料部门、仓库和会计部门.用途包括【     】

A.据以领料B.据以发料

C.据以记账D.增加开单及审批

E.一次性使用控制

正确答案：BC（2分）

教材出处：P197

27.与其他业务比较，投资业务的一般特点可概括为【     】

A.能为企业带来未来的经济利益

B.风险与收益并存

C.投资资产的流动性较强

D.投资资产的价值变化较大

E.以公允价值计量且其变动计入当期损益

正确答案：ABCD（2分）

教材出处：P205

28.下列关于企业内部研究开发项目所发生的支出的表述，正确的有【     】

A.支出应区分为研究阶段支出和开发阶段支出

B.研究阶段支出应在发生时计入当期损益

C.研究阶段支出应按是否满足资本化条件分为费用性支出和资本性支出

D.开发阶段支出应在发生时计入当期损益

E.开发阶段支出应按是否满足资本化条件分为费用性支出和资本性支出

正确答案：ABE（2分）

教材出处：P262

29.企业筹资及所筹资金可以从不同角度进行分类.正确的分类包括【     】

A.按所筹资金使用期限的长短分为长期资金和短期资金

B.按所筹资金所体现的属性分为股权资本与债权资本

C.按所筹资金的来源分为直接筹资和间接筹资

D.按筹资是否通过金融机构分为外部筹资和内部筹资

E.按所筹资金是否使用分为留存利润和对外投资

正确答案：AB（2分）

教材出处：P268

30.专门反映企业成本费用的报表主要包括【     】

A.产品生产成本报表（按产品品种）

B.产品生产成本报表（按成本项目）

C.主要产品单位成本报表

D.制造费用明细账

E.利润表

正确答案：ABCD（2分）

教材出处：P313

三、名词解释（本大题共5小题.每小题3分，共15分）

31.会计制度设计

正确答案：教材P8

是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术（1分），把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化（1分），以便据此指导和处理会计工作的过程（1分）。

32.会计制度会议设计

正确答案：教材P36

是指使用行政命令方式（1分），召集有关会计人员开会拟订草案加以讨论，另聘专家学者为顾问以备咨询（1分）,经全体通过后上报批准，公布实施（1分）。33.企业内部银行

正确答案：教材P84

是相对独立于企业会计部门的管理机构（1分）。它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部（1分），来充实和完善企业内部经济核算（1分）。

34.会计科目

正确答案：教材P88

是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目（1分）。它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计（2分）。

35.财务报告

正确答案：教材P354

是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况（1分）和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件（2分）。

四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）

36.简述货币资金业务的不相容岗位及对出纳人员的要求。

正确答案：教材P158

（1）不相容岗位：货币资金支付的审批与执行（1分）、保管与盘点清查（1分）、会计记录与审计监督（1分）。

（2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作（2分）。

37.简述固定资产更新业务的处理流程。

正确答案：教材P264

（1）设备部门编制设备更新计划交总工程师审批（1分）。外购设备编制豹买通知单，自制设备编制制造任务书交辅助生产部门安排制造（1分）。

（2）设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同（1分）。

（3）将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据（2分）。

38.简述股票发行业务流程的控制要点。

正确答案：教材P285

（1）股票发行、收款、记录职务分离（1分）；

（2）股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致（1分）；

（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致（1分）；

（4）将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误（2分）。

五、综合题（本大题共3小题，每小题10分，共30分） 

39.某企业为制糖公司，糖袋（包装物）因积压时间长，塑料已出现风化碎裂现象：机械热磨浆板一年多时间生产上仅领用了10吨.出现2000吨的积压；因长期不用及露堆垛中风吹雨淋日晒，浆板出现潮湿返黄、破溶、溶烂。无法使用的备品备件及零配件，三年以上积压所占比例达80%。蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基础薄弱，部分验收入库的蔗渣、原煤未填写反映原材料数最、供应商名称等信息的收料单，也未登记入账.以上存货的取得、使用和期末计价，均采用实际成本原则。

要求：分析该企业存货业务的内部会计控制缺陷，并进行修正性设计。

正确答案：教材P178

（1）存货长期积压不使用存在缺陷，应建立采购申请制度，采购需求应当与生产经营计划相适应.具有必要性和经济性。（2分）

（2）存货出现残损变质和积压呆滞存在缺陷，应建立库存存货质量管理制度，存货的残损变质和积压呆滞必须结合存货的盘点及时发现并采取处理措施，以保证存货质量良好.减少报失。（2分）

（3）凭证填制和传递不及时存在缺陷，收料单一般应由保管部门于材料运达并验收入库时填制。（2分）

（4）验收入库的材料不入账存在缺陷，应当在验收入库时入账.即使未收到供应商发票也需要估计入账。（2分）

（5）存货成本的期末计量采用实际成本存在缺陷，应当按照成本与可变现净值孰低计量，出现减值时计提存货跌价准备。（2分）

40.某企业为新成立的小公司，重视实际成本核算工作.但由于会计核算基础薄弱，尚不清楚该如何设计科学的实际成本核算的一般流程，具体包括如何进行各项费用要素分配、辅助生产费用分配、废品损失分配、完工产品成本与在产品成本分配等各项工作及合理确定核算顺序.要求：为该企业设计科学的实际成本核算的一般流程。

正确答案：教材P318

（1）审核原始凭证.根据审核无误的原始凭证和费用的受益对象，编制各项费用分配表。（2分）

（2）编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法将其分配记入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账。（2分）

（3）编制制造费用分配表。将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账。（2分）

（4）不可修复废品成本的转账.将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账与明细账。（1分）

（5）编制废品损失分配表。将废品净损失分配记入基本生产成本总账与明细账。（1分）

（6）期末结转。期末计算完工产品成本与在产品成本，将完工产品成本结转到库存商品总账和明细账。（2分）

41.某企业在集中清收货款过程中，发现一些新开发客户签发的银行承兑汇票是假票据.经核查发现，涉及的假票据全部由业务员转交，其提供虚假商品信息，并擅自决定采用票据结算方式。

要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。

正确答案：教材P333

（1）业务员决定采用票据结算方式存在问题，信用管理岗位与销售业务岗位应当分设。（2分）对于业务员开发的新客户，企业信用和财务部门应对其进行全方位调查，再决定采用何种结算方式，要不要给予赊销期及收不收承兑汇票：对于拿回来的汇票，也应进行严格的核对确认。（2分）

（2）票据全部由业务员转交存在问题，票据的取得必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准，应要求提供汇票的客户背书或者写明相关责任，如果期间是由业务员代表公司去取票的.由财务现场对汇票进行鉴定.包括要求客户传真，对其发出的承兑汇票的复印件进行核实。（2分）

（3）企业与客户未就商品伯息和货款结算情况进行核实存在问题，应建立健全与客户的对账制度，定期与往来客户核对应收票据等往来款项（2分）：凡涉及非正常情况，也就是协议约定以外的销售政策、返利、促销、重大价格调整等重大利益政策，务必进行正规书而确认。（2分）