全国2005年7月高等教育自学考试

税法试题

课程代码：00233

（注：这套真题与07年4月的那套很相似）

一、单项选择题(本大题共30小题，每小题1分，共30分)

1.下列项目中，视同销售行为征收增值税的是【      】

A.将外购货物用于基建 B.将外购货物作为原材料投入生产

C.将外购货物无偿赠送他人 D.将外购货物租赁给他人使用

正确答案：C

2.某服装厂向一服装店销售衬衫100件，并送货上门，收取劳务费30元。对这一混合销售行为应征收【      】

A.增值税 B.消费税           

C.营业税 D.增值税和消费税

正确答案：A

3.以下属于应纳增值税的项目是【      】

A.房地产开发公司销售房产 B.煤气公司供应管道煤气

C.保险公司提供财产保险 D.某研究所转让专利权

正确答案：B

4.增值税一般纳税人购进免税农产品准予抵扣的进项税额为【      】

A.按买价乘以17%的扣除率计算的税额 B.按买价乘以13%的扣除率计算的税额

C.按买价乘以10%的扣除率计算的税额 D.按买价乘以6%的扣除率计算的税额

正确答案：B

5.下列事项中，不应缴纳营业税的是【      】

A.销售境内的不动产 B.发生在境内的工程分包劳务

C.在境内组织旅客出境旅游 D.在境内从事货物期货业务

正确答案：D

6.下列收入中，应当征收营业税的是【      】

A.寺庙收取的门票收入 B.电影院收取的门票收入

C.文化馆举办文化活动的门票收入 D.某大学举办研究生入学考试培训班收取的培训费

正确答案：B

7.一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，其销售额的换算公式是【      】

A.含增值税的销售额÷（1+增值税税率） B.含增值税的销售额÷（1-增值税税率）

C.含增值税的销售额÷（1+消费税税率） D.含增值税的销售额÷（1-消费税税率）

正确答案：A

8.下列情形中，通常应免征消费税的是【      】

A.生产应税消费品 B.委托加工应税消费品

C.自产自用应税消费品 D.出口应税消费品

正确答案：D

9.国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，其缴纳企业所得税时享受的税收优惠是【      】

A.减按15%征税 B.减半征税

C.免税2年 D.免税3年

正确答案：A

10.根据《企业所得税暂行条例实施细则》规定，年应纳税所得额在3万元以下的企业，适用的所得税税率为【      】

A.15% B.18%                  

C.27% D.30%

正确答案：B

11.下列事项中，计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目是【      】

A.与纳税人生产经营有关的业务招待费 B.纳税人直接向受赠人的捐赠

C.税收滞纳金 D.对外担保支出

正确答案：A

12.根据《企业所得税暂行条例实施细则》规定，企业受让的无形资产，没有规定使用年限的，其摊销期限不得少于【      】

A.3年 B.5年                  

C.10年 D.15年

正确答案：C

13.外商投资企业从境内企业取得的股息、红利的税务处理办法是【      】

A.免征所得税 B.按优惠政策10%征收所得税

C.减半征收所得税 D.征收预提所得税

正确答案：C

14.对外籍人员帮助中国企业推销商品取得的佣金，其征税项目应属于【      】

A.工资所得 B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得 D.偶然所得

正确答案：B

15.个人的财产转让所得在计征个人所得税时，其应纳税所得额的计算，是以财产转让的收入减去财产原值和【      】

A.财产原值的10%—30%的费用 B.转让收入的10%—30%的费用

C.800元费用 D.合理费用

正确答案：D

16.下列个人所得中，免征个人所得税的事项是【      】

A.有奖销售活动的中奖收入 B.单位自行规定发放的补贴

C.举报各种违法犯罪行为获得的奖金 D.购买福利彩票的中奖收入

正确答案：C

17.下列关于资源税的表述中，错误的是【      】A.资源税是价内税B.资源税实行从量定额征收C.资源税与增值税的计税依据是一致的

D.凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物

正确答案：C

18.下列事项中，应征收土地增值税的是【      】

A.出让国有土地使用权 B.转让国有土地使用权

C.出租房地产 D.继承房地产正确答案：B

19.根据土地增值税征收的有关规定，个人转让自用3年以上5年以下房屋时，土地增值税的税务处理是【      】

A.免税 B.减半征税

C.减征30% D.减征20%

正确答案：B

20.下列事项中，缴纳城镇土地使用税的是【      】

A.名胜古迹内工作人员的办公用地 B.宗教寺庙人员生活用地

C.全额财政拨款事业单位食堂用地 D.公园内附设的儿童乐园用地

正确答案：D

21.城镇土地使用税适用的税率形式是【      】

A.全国统一的定额税率 B.全省统一的定额税率

C.幅度差别比例税率 D.幅度差别定额税率

正确答案：D

22.耕地占用税纳税人申报纳税的时间是自土地管理部门批准占用耕地之日起【      】

A.10日内 B.15日内                  

C.30日内 D.60日内

正确答案：C

23.纳税人对由于减免增值税而发生的退税，其已纳城市维护建设税的处理是【      】

A.同时退税 B.不退税

C.由地税机关确定退税数额 D.由国税机关确定退税数额

正确答案：A

24.下列关于城市维护建设税的说法中，错误的是【      】A.城市维护建设税是价内税B.出口货物不退城市维护建设税C.城市维护建设税采用地区差别比例税率

D.其计税依据是销售货物和提供劳务收取的全部价款和价外费用

正确答案：D

25.下列事项中，免征房产税的是【      】

A.某大学附属校办企业用房 B.个人出租房屋

C.国家机关出租办公大楼 D.寺庙用房

正确答案：D

26.现行车船使用税属于【      】

A.中央税 B.地方税

C.中央、地方共享税 D.附加税

正确答案：B

27.甲企业在A地登记注册，在B地从事经营活动，其拥有一辆牌照为C地的车辆，该车辆缴纳车船使用税的地点为【      】

A.A地 B.B地

C.C地 D.A、B、C地均可

正确答案：B

28.下列事项中，属于纳税人权利的是【      】

A.依法办理税务登记 B.自觉接受税务检查

C.依法缴纳税款 D.申请减免税

正确答案：D

29.某股份公司已办理了税务登记，现因章程规定的生产经营期限届满而解散，该公司应办理【      】A.变更税务登记 B.解散税务登记

C.停业税务登记 D.注销税务登记

正确答案：D

30.因税务机关计算错误致使纳税人少缴税款的，税务机关在法定期限内可以要求纳税人补缴税款。该法定期限为【      】

A.6个月 B.1年

C.3年 D.5年

正确答案：C

二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)

31.下列项目中，应征收增值税的有【      】

A.商品期货 B.贵金属期货

C.银行销售金银业务 D.典当业死当物品的销售

E.融资租赁业务中租赁的货物所有权转让给承租方的

正确答案：ABCD

32.下列税种中，目前是由全国人民代表大会立法征税的有【      】

A.增值税 B.消费税

C.个人所得税 D.企业所得税

E.外商投资企业和外国企业所得税

正确答案：CE

33.将个人所得税的纳税人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准有【      】

A.境内有无住所 B.境内工作时间

C.境内居住时间 D.是否我国公民

E.取得收入的工作地点

正确答案：AC

34.李某为我国一大学的著名学者，就其下述收入应当缴纳个人所得税的有【      】

A.国务院规定的政府特殊津贴 B.其所在学校发给的岗位津贴

C.撰写科普读物获得的稿酬 D.国库券利息E.为省部级领导干部讲课获得的讲课费

正确答案：BCDE

35.以下行为情节严重构成犯罪的有【      】

A.虚开增值税专用发票 B.出售伪造的增值税专用发票

C.购买伪造的增值税专用发票 D.盗窃增值税专用发票

E.向税务机关以外的单位或个人购买增值税专用发票

正确答案：ABCDE

三、简答题(本大题共3小题，每小题4分，共12分)

36.简述流转税的特征。

答：流转税的特征主要有：

1.对商品和劳务的课税；

2.对流转额征税，只要发生了法定的商品销售行为或劳务提供行为，取得了收入，就征税；

3.流转税是价内税，即流转税金是其计税依据流转额的有机组成部分。我国现行增值税虽以不含税的销售额作为计税依据，实行价税分离，但最终对消费者来说，仍然是价税合—；

4.一般采用比例税率。

37.小规模纳税人缴纳增值税有何特点？

答：特点：

1.小规模纳税人采用简易办法计税，即按照销售额和6％的征收率(1998年7月1日起，小规模商业企业征收率降为4％)直接计算；

2.不得抵扣进项税额；

3.不使用增值税专用发票。

38.简述我国企业所得税法中“税收抵免”制度的特点。

答：我国企业所得税法中“税收抵免”制度的特点有：

1.实际限额抵免，即必须是在境外已经实际缴纳的所得税，并且不得超过我国税法规定的限额；

2.分国不分项的抵免限额；

3.国与国之间的相互抵免。

四、论述题(本大题共1小题，12分)

39.试述税收法定主义原则。

答：税收法定主义原则是国家依法征税，人民依法纳税的基本准则，是税务工作贯彻依

法治税原则的体现。

税收法定主义原则包括以下几方面的内容：

1.税种必须由法律规定，征什么税，征哪些税，应由法律规定，开征新的税种，必须要制定一部新的税法；

2.每种税的征收要件，即纳税主体、客体、税率等，必须在法律中明确规定，不得由行政机关(包括税务机关)自行规定；

3.无法律明文规定，行政机关(包括税务机关)不得任意减税、免税；

4.征税程序由法律规定，执法机关不得擅自修改征纳程序；

5.税务争议和处罚争议的解决办法应由法律规定，使纳税主体在不服征税主体的处罚决定时，可依法获得行政救济、司法救济。

五、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)（这三道题与07年4月考的三道案例分析题一摸一样）

40.案例：某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务：

　　1.实现收入20万元（不含税）；

　  2.购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款1.7万元；

　　3.购进机器设备两台，价值分别为2.5万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；

　  4.因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；

　  5.支付工人工资3万元，奖金0.6万元。

根据上述资料，依据税法原理计算该厂本期应交纳的增值税额，并说明理由。

答：

1.本期购进各种零部件，增值税专用发票注明税款符合规定，其进项税金允许抵扣。

2.购进机器设备两台，属固定资产，其进项税金不得抵扣。

3.仓库着火，损失零部件属于非正常损失，其进项税金不得抵扣。

4.工人工资、奖金属于员工为本单位提供的劳务，不征增值税。

5.销项税额为：20×17％＝3.4(万元)

6.进项税额为：1.7—5×17％＝0.85(万元)

7.应交纳的增值税为：3.4—0.85＝2.55(万元)

41.案例：某企业2005年度实现利润总额为1 280万元，其中在境外某国的所得为420万元，并已在境外交纳了142万元的所得税；境内所得为860万元，其中联营投资分得利润36万元，已交纳税款11.88万元。

根据上述资料，依据税法原理计算该企业2005年度应缴纳的所得税，并说明理由。

答：

1.按企业利润总额计算应纳所得税额为：1280×33%=422.4（万元）

2.根据规定，该企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税额，可在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依我国税法规定计算的限额。

①境外所得准予扣税的限额为：422.4×420十1280＝138.6(万元)

②在境外已纳税额为142万元

③境外已纳税额高于我国扣除限额，只能按限额扣除。超过限额的部分 [（142-138.6）＝3.4万元]，当年不得扣除。

3.企业从联营方分得的利润已纳税款，可以从应纳税额中扣除。

①联营所得扣税限额为：422.4×36÷1280=11.88(万元)

②联营所得已纳税额为l1.88万元

③联营所得已纳税额等于扣除限额，可全额扣除。

4.2005年度，该企业汇算清缴应纳所得税为422 4-138.6-11.88＝271.92(万元)

42.案例：我国公民张某在某纳税年度取得收入如下：

　　1.月工资收入2200元；

　　2.劳务报酬收入2800元；

　　3.稿酬收入5000元；

　　4.单位集资利息收入1200元；

　　5.在商场购物，参加抽奖，获价值1000元洗衣机一台。

　　根据上述资料，依据税法原理计算该公民本年度应纳个人所得税额，并说明理由。

　　附：

　　个人所得税税率表

　　（工资、薪金所得适用）

级数

全月应纳税所得额

税率(％)

速算扣除数

1

不超过500元的部分

5

0

2

超过500——2000元的部分

10

25

答：

1.纳税人兼有两项或两项以上所得的，按不同项目所得分别计算纳税。

2.每月工资所得扣1600元费用后乘以法律规定的税率计税，即工资每月应纳税额为：（2200-1600）×10%-25=35元

3.劳动报酬应纳税额：一次性取得收入未超过4000元，扣除800元费用后适用20%税率计税。应纳税额为：（2800-800）×20%=400元。

4.稿酬应纳税额：一次性取得收入超过4000元，扣20%费用后适用20%税率计税，并减征30%应纳税额。稿酬应纳税为：（5000-5000×20%）×20%×（1-30%）=560元。[或直接以应纳税所得额乘以14%税率计税，即：（5000-5000×20%）×14%=560元]

5.集资利息收入，以每次收入额为应纳税所得额，不扣减费用。应纳税额为：1200×20%=240（元）

6.抽奖所得，以每次收入额为应纳税所得额，不扣减费用。应纳税额为：1000×20%=200（元）

7.该公民本年度应纳个人所税额为：35×12+400+560+240+200=1820（元）