全国2006年7月高等教育自学考试

税法试题

课程代码：00233

（注：这套真题和08年7月考过的真题大致相同）

一、单项选择题(本大题共30小题，每小题1分，共30分)

1.对税收法律关系的表述，不正确的是【      】

A.税收法律关系发生在国家和纳税人之间

B.税收法律关系因征纳双方意思表示一致而产生、变更和终止

C.税收法律关系具有单务性

D.税收法律关系体现了财产权利的转移

正确答案：B

2.某商场（增值税一般纳税人）采取以旧换新方式销售某型号电视机，每台零售价为1500元，本纳税期内售出该型号电视机100台，旧电视机每台折价120元，共收回100台。该项业务的销项税金计算公式为【      】

A.1500×100÷（1+17%）×17% B.1500×100×17%

C.（1500-120）×100÷（1+17%）×17% D.（1500-120）×100×17%

正确答案：A

3.免征增值税的货物是【      】

A.图书 B.古旧图书

C.中药 D.面粉

正确答案：B

4.应在零售环节征收消费税的是【      】

A.金银首饰 B.化妆品

C.珠宝玉石 D.镀金首饰

正确答案：A

（注：在零售环节征收消费税的金银首饰的范围不包括镀金（银），包金（银）首饰，以及镀金（银），包金（银）的镶嵌首饰，凡采用包金，镀金工艺以外的其他工艺制成的含金，银首饰及镶嵌首饰，如锻压金，铸金，复合金首饰等，都应在零售环节征收消费税。）

5.酒类生产企业销售啤酒，收取包装物押金而逾期未收回包装物的，则押金应缴纳【      】

A.消费税 B.增值税

C.消费税和增值税 D.营业税

正确答案：C

（注：根据现行增值税及消费税的有关规定，一般来说，包装物押金收入单独记账核算的，时间在一年以内又未逾期的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按规定计算征收增值税和消费税。）

6.在某单位已取得增值税专用发票的项目中，可以抵扣进项税额的是【      】

A.外购生产设备 B.外购修理用配件

C.外购办公用水电 D.外购发给职工的节日慰问品

正确答案：B

7.属于营业税纳税人的经营者是【      】

A.将不动产无偿赠送他人的单位 B.从事修理业的个人

C.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 D.销售手机，但不提供电信服务的单位

（注：1.单位无偿赠送不动产的行为才视同销售不动产征收营业税，而个人无偿赠送不动产的行为，不应视同销售不动产征收营业税。2.从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。3.对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。）

正确答案：A

8.征收营业税的事项是【      】

A.金融机构从事的金融期货业务 B.非金融机构买卖金融期货

C.金融机构代客买卖货物期货业务 D.非金融机构从事的货物期货业务

正确答案：A

9.纳税人从事运输业务的，其营业税纳税的地点为【      】

A.纳税人居住地 B.纳税人注册地

C.纳税人机构所在地 D.劳务发生地

正确答案：C

（注：《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条法规：“纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税”。）

10.关税的纳税人在因海关误征，多缴纳税款的情况下，有权向海关申请退税，其期限应为自缴纳税款之日起【      】

A.6个月内 B.1年内

C.3年内 D.5年内

正确答案：B

11.我国对内资企业所得征税行使的税收管辖权形式是【      】

A.居民税收管辖权 B.来源地税收管辖权

C.居民税收管辖权和来源地税收管辖权相结合 D.地域管辖与级别管辖相结合

正确答案：C

12.我国企业所得税纳税人的职工福利费扣除标准是【      】

A.按计税工资总额的5%扣除 B.按计税工资总额的14%扣除

C.按实发工资总额的10%扣除 D.按实发工资总额的15%扣除

正确答案：B

13.计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目是【      】

A.为职工缴纳120万元养老保险费 B.向某白血病患者捐赠10万元

C.税收滞纳金3000元 D.非广告性赞助支出5万元

正确答案：B

14.设在经济特区的某外商独资饭店，其适用的所得税税率为（不包括地方所得税）【      】

A.15% B.24%

C.30% D.33%

正确答案：A

（注：设在经济特区的外商投资企业和在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业，其适用的所得税税率为15%。）

15.外商投资企业经营期在10年以上，从开始获利年度起，可享受两年免税、三年减半征税的是【      】

A.中外合资广告公司 B.专门从事投资业务的外国企业

C.从事中介服务的外资企业 D.用自有运输工具提供运输劳务的外资企业

正确答案：B

（注：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条规定：“对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。”）

16.我国个人所得税法中的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内【      】

A.居住满1年的个人 B.居住满2年的个人

C.居住满3年的个人 D.居住满5年的个人

正确答案：A

（注：《个人所得税法》第一条的规定。）

17.以每次收入额为应纳税所得额的应税项目是【      】

A.财产租赁所得 B.稿酬所得

C.特许权使用费所得 D.股息红利所得

正确答案：D

（注：利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。）

18.个人所得税的居民纳税人在计算应纳税额时，对其来源于中国境外的所得在境外已纳税款的处理方法中，正确的是【      】

A.提供完税凭证原件的，据实扣除 B.境外已交纳税额，不得扣除

C.按分国分项原则计算限额予以扣除 D.按分国不分项原则计算限额予以扣除

正确答案：C

（注：我国对居民纳税人境外所得已纳税额，实行限额扣除，个人所得税法中的扣除限额采用分国分项方法计算。）

19.个人通过中国境内的社会团体进行的公益捐赠，在计算应纳税所得额时，准予扣除的额度是【      】

A.在收入总额3%以内 B.在收入总额30%以内

C.在应纳税所得额3%以内 D.在应纳税所得额30%以内

正确答案：D

20.不征资源税的资源产品是【      】

A.石棉 B.石灰石

C.铜矿原矿 D.煤矿生产的天然气

正确答案：D

（注：我国目前资源税的征税范围主要包括石油、煤炭、天然气、金属类矿产、非金属类矿产以及盐，范围过于狭窄，远远没有达到节约资源、保护环境的目的。）

21.我国土地增值税采用的税率形式是【      】

A.超额累进税率 B.超率累进税率

C.地区差别比例税率 D.幅度差别比例税率

正确答案：A

（注：土地增值税采用的税率形式是超率累进税率。）

22.城镇土地使用税的计税依据是应税土地的【      】

A.评估价值 B.重置价值

C.面积 D.原值

正确答案：C

23.免征耕地占用税的是【      】

A.部队非军事设施占用耕地 B.机场职工宿舍占用耕地

C.职工再就业培训中心占用耕地 D.敬老院占用耕地

正确答案：D

（注：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定，军事设施占用耕地和学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。）

24.在缴纳相关税收的同时，还应缴纳城市维护建设税的纳税人行为是【      】

A.购买房产 B.取得利息收入

C.转让专利权 D.为本单位提供加工劳务

正确答案：A

25.以房产余值计算缴纳房产税的，其税率为【      】

A.1% B.1.2%

C.2% D.12%

正确答案：B

（注：按房产余值计征的，税率为1.2%；按租金收入计征的，税率为12%。）

26.甲、乙两人彼此交换房屋，当交换价格相等时，关于契税的税务处理，说法正确的是【      】

A.由甲方缴纳 B.由乙方缴纳

C.甲、乙双方各缴一半 D.甲、乙双方都不缴纳

正确答案：A

（注：《中华人民共和国契税暂行条例》规定，在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人为契税的纳税人。）

27.车船出租且租赁双方未商定纳税人的，则车船使用税纳税义务的承担者是【      】

A.车船所有人 B.车船承租人

C.车船使用人 D.由税务机关确定

正确答案：C

28.属于1993年工商税制改革中新开征的税种是【      】

A.增值税 B.印花税

C.土地使用税 D.土地增值税

正确答案：A

（注：1993年12月发布了增值税、消费税和营业税三个暂行条例。）

29.属于缴纳印花税的凭证是【      】

A.向孤儿院捐赠财产所立书据 B.营业执照副本

C.企业财产保险合同 D.银行与企业间贴息贷款合同

正确答案：C

30.税务机关在行使检查权时应当【      】

A.事先通知纳税人 B.出示税务检查证

C.让纳税人在场监督 D.不影响纳税人生产经营活动

正确答案：B

（注：《税收征收管理法》第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。）

二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)

31.免征增值税的项目有【      】

A.用于对外投资的自产工业产品 B.农业生产者销售的自产农业产品

C.用于单位集体福利的自产副食品 D.直接用于教学的进口仪器

E.将购买的货物分配给股东

正确答案：BD

32.属于流转税法的有【      】

A.增值税法 B.消费税法

C.营业税法 D.房产税法

E.关税法

正确答案：ABCE

（注：流转税法主要包括：增值税法、消费税法、营业税法、城乡维护建设税法、关税法、证券交易税法等。）

33.有权制定税收规章的税务主管机关包括【      】

A.国务院 B.国务院办公厅

C.国家税务总局 D.财政部

E.海关总署

正确答案：CD

（注：有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部和国家税务总局。）

34.根据企业所得税征收的相关规定，其连续抵扣期限最长为5年的有【      】

A.年度亏损 B.受让的无形资产

C.投资的无形资产 D.广告费

E.境外所得已纳外国企业所得税大于抵免限额的部分

正确答案：ABE

35.属于个人工资、薪金所得的有【      】

A.津贴 B.补贴

C.劳动分红 D.年终加薪

E.独生子女补贴

正确答案：ABCD

三、简答题(本大题共3小题，每小题4分，共12分)

36.简述消费税的特点。

答：消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种流转税。

消费税的特征是：

1.征收范围具有选择性，一般是选择部分消费品和消费行为征收；

2.征收环节具有单一性，通常是在消费品生产、流通或消费的某一环节一次征收；

3.征收方法具有灵活性，既可以采取对消费品的数量实行从量定额的征收方法，也可以实行从价定率的征收方法；

4.税率税额具有差别性，可以根据消费品的价格水平，国家的产业政策和消费政策等情况，对不同消费品制定不同的税率、税额；

5.税负具有转嫁性。

37.关税的纳税人有哪些？

答：关税的纳税人包括：

1.货物的收货人；

2.货物的发货人；

3.出口货物的承运人；

4.货物的收货人的代理人；

5.货物的发货人的代理人。

38.税务机关在哪些情形下有权核定纳税人应纳税额？

答：税务机关有权核定其应纳税额：

1.依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；

2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置帐簿的；

3.擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；

4.虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，¾税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

四、论述题(本大题12分)

39.试述《税收征管法》对税收强制措施所作的规定。

答：税务强制执行措施由两个部分组成：一是税收强制执行措施，是指税务机关依法强制征收税款所采取的措施；二是执行行政处罚时所采取的强制执行措施。

《税收征管法》第四十条规定的采取税收强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。

《税收征管法》第四十条规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 

税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

五、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

40.案例：某粮油加工厂系增值税一般纳税人。该厂2003年9月份发生下列业务：

1.从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票，价款为140000元，增值税税款为18200元。该批小麦已验收入库；

2.从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为70000元。该批小麦已运抵企业并验收入库；

3.销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为180000元；

4.销售挂面5万公斤，专用发票中注明的销售额为60000元；

5.销售食用植物油2万公斤，专用发票中注明的销售额为100000元。

根据上述资料，依税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税款，并说明理由。

答：

1.当期的销项税额

=18000×13%+60000×17%=100000×13%+10200+1300=46600（元）

2.当期进项税额=18200+70000×10%5=25200（元）

3.当期应纳增值税税额=46600-25200=21400（元）

41.案例：国内某服务公司2003年经营情况如下：（注：08年7月考过的的真题）

1.实现营业收入860万元；

2.营业成本320万元，营业税等税金35万元；

3.投资收益10万元（其中，国债利息收入8万元，公司债券利息收入2万元）；

4.营业外收入30万元；

5.营业外支出85万元（包括赞助某项体育比赛68万元和代扣单位个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款5万元）；

6.管理费用290万元；

7.财务费用140万元。

根据上述资料，依税法规定，计算该公司2003年度应纳所得税，并说明理由。

答：购买国库券利息收入不计入应纳税所得额。赞助费用支出68万元不得扣除。被处的罚款5万元不得扣除。

　　1.应纳税所得额=860-320-35+（10-8）+30-（85-68-5）-290-140=95（万元）

2.应纳所得税=95×33%=15.68（万元）

42.案例：某高校老师孙某，2006年2月取得收入如下：

1.工资2800元，奖金500元；

2.在境外杂志上发表一篇论文，获得稿酬4000元，在境外已纳税400元；

3.参加兄弟院校硕士生论文评审答辩，获得评审费1000元；

4.与同事甲、乙合作出版专著一本，共得稿酬30000元，甲得4000元，乙得8000元，孙某得18000元并拿出2000元捐赠给希望工程。

根据上述资料，依据税法规定，计算孙某2月份应纳个人所得税额,并说明理由。

个人所得税税率表

（工资、薪金所得适用）

级数

全月应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过500元的部分

5

0

2

超过500-2000元的部分

10

25

3

超过2000-5000元的部分

15

125

答：这道题是按照现在的《个人所得税法》的规定计算的。

1.孙某的工资和奖金应税额=（2800+500-2000）×10%=130元；

2.孙某的稿酬应纳税额=（4000-800）×20%×（1-30%）-400+（18000-2000）×20%×（1-30%）=379元；

3.孙某的劳务所得税额=（1000-800）×20%=40元；

4.2月份应纳个人所得税额=130+379+40=549元。