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管理会计(一)学习笔记 全面预算的编制

编辑整理:  贵州自考网 发表时间:  2018-06-19   【   点击数:

 1、销售预算是编制全面预算的基础和关键。

        2、现金预算主要反映计划期间预算的现金收支的详细情况,可供管理当局筹措及控制现金。

        例:综合预算

红光公司生产甲、乙两种产品,1999年的预计价格分别为100元和50元。假定前一单元fix = st1 ns = "urn:schemas-microsoft-com:office:smarttags" />1998年12月31日该公司的简略式资产负债表如下表所示:

红光公司资产负债
1998年12月31日                           单位:元
 

资产 负债与股东权益
现金                     1 000
应收账款                 7 000
存货:材料               4 110
产成品             6 100
固定资产净值             38 240
短期借款                 2 000
应付账款                 5 000
 
实收资本                 35 000
留存收益                 14 450
合计                     56 450 合计                     56 450
 



已知1999年下列有关预测资料:
(1)每季度甲产品预计销售量均为100件,1~4每季度乙产品预计销售量分别为400个,500个,600个和500个;甲产品的现销比例为100%,乙产品的现销比例为70%;以现金形式支付的销售环节税金及附加为销售收入的5%。
(2)预计产成品存货量资料如下:甲产品1998年年末存货量为50件,单位变动成本为91.6元,每季末存货量均50件;乙产品1999年年末存货量为60个,其余每季末存货量均为下季销量的10%,存货按先进先出法计价。
(3)直接材料和直接人工的消耗定额及单价如下表所示:
 

项  目 直接材料 直接人工
A材料 B材料 一车间 二车间
单位甲产品消耗定额
单位乙产品消耗定额
材料单价
小时工资率
10千克/件
3千克/件
2元/千克
--
5千克/个
2千克/个
7元/千克
--
3小时/件
3小时/件
--
4元/小时
2小时/个
1小时/个
--
4元/小时


(4)预计材料存货量及付款方式如下:
1998年年末A材料存货量669千克,B材料396千克;预计1999年年末A材料存货量840千克,B材料510千克。各种材料的季末存货量均为下季生产总耗用量的30%。每季购买A、B材料只需支付60%现金,余款下季内付清。根据特种预算,企业拟于1999年第四季度用现金购买10 000元C材料,以备下年开发新产品之用。
(5)预计制造费用、销售费用及管理费用如下:1999年全年变动性制造费用为16 120元,固定性制造费用为12 000元,其中固定资产折旧为4 000元,其余均为各季均衡发生的付现成本;销售费用及管理费用合计为8 000元。
(6)其他资料如下:
企业每季度预分500元股利,免交所得税;各季末现金余额分别为下季预计现金收入的5%,第四季度余额为2 000元;各季末应收账款均在下季收回;各季现金余缺可通过归还短期借款或取得短期借款解决。
要求:为红光公司编制1999年的下列预算:
(1)销售预算                                    (2)生产预算
(3)直接材料消耗及采购预算        (4)直接工资及其他直接支出预算
(5)制造费用预算                            (6)产品生产成本预算
(7)销售费用及管理费用预算        (8)现金预算
(9)预计利润表                                (10)1999年12月31日预计资产负债表
[预算分析] 


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